掌握高新技術(shù)企業(yè)做賬秘籍，速存學(xué)習(xí)備查

高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理其實并不麻煩，基本與普通企業(yè)一致， 但是高企認定條件中對研發(fā)費用、高新收入等有具體的要求，因此企業(yè)做賬時需要重點關(guān)注這兩方面賬目的歸集核算。今天咱們就來深入聊聊高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱高企）做賬。

??高企賬務(wù)的獨特性

高企和普通企業(yè)賬務(wù)相比，最大的區(qū)別就體現(xiàn)在研發(fā)費用和稅收優(yōu)惠的處理上。高企致力于創(chuàng)新，研發(fā)投入通常較大，準(zhǔn)確核算與歸集研發(fā)費用，是企業(yè)獲得認定以及維持高企資格的關(guān)鍵所在。這不僅關(guān)系到企業(yè)能否享受 15% 的優(yōu)惠稅率，還涉及研發(fā)費用加計扣除等一系列重要政策。一旦處理不當(dāng)，企業(yè)可能面臨失去優(yōu)惠資格、多繳稅款等風(fēng)險，而對于咱們財務(wù)人員來說，準(zhǔn)確處理這些賬務(wù)，就是展現(xiàn)專業(yè)能力的重要契機。

??關(guān)鍵科目設(shè)置

研發(fā)支出

這可是高企賬務(wù)處理的核心科目，需要設(shè)置 “費用化支出” 和 “資本化支出” 兩個明細科目。費用化支出主要用來核算那些不滿足資本化條件的研發(fā)費用，每到期末，這些費用會轉(zhuǎn)入 “管理費用” 科目。舉個例子，企業(yè)打算研發(fā)一款軟件，在前期進行市場調(diào)研、技術(shù)可行性研究等活動產(chǎn)生的費用，由于還不能確定該軟件未來能否成功并帶來經(jīng)濟利益，所以這些費用就屬于費用化支出。而資本化支出則用于核算滿足資本化條件的研發(fā)支出，當(dāng)相關(guān)研發(fā)達到預(yù)定用途后，就會轉(zhuǎn)為 “無形資產(chǎn)” 。比如在軟件研發(fā)的開發(fā)階段，當(dāng)編程、測試等工作符合資本化條件時，這部分費用就計入資本化支出。

其他收益

這個科目專門用來核算與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助。對于高企來說，常見的有研發(fā)補貼、創(chuàng)新獎勵等。當(dāng)企業(yè)收到這類補助時，會計分錄為借 “銀行存款”，貸 “其他收益” 。這清晰地反映了政府補助與企業(yè)日常經(jīng)營活動的關(guān)聯(lián)，也讓財務(wù)報表更加準(zhǔn)確地呈現(xiàn)企業(yè)的收益情況。

??研發(fā)費用處理要點

費用歸集范圍

研發(fā)費用的歸集范圍較為廣泛，涵蓋了人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等多個方面。具體來說，研發(fā)人員的工資、五險一金等都屬于人員人工費用；而研發(fā)過程中使用的設(shè)備采購費用、消耗的材料等則歸為直接投入費用。準(zhǔn)確理解和劃分這些費用，是做好高企研發(fā)費用核算的基礎(chǔ)。

輔助賬設(shè)置

為了更清晰地記錄每一筆研發(fā)費用的發(fā)生情況，方便后續(xù)的核算和審計，建立研發(fā)費用輔助賬至關(guān)重要。輔助賬就像是一本詳細的日記，記錄著研發(fā)費用的來龍去脈，包括費用發(fā)生的時間、金額、用途、涉及的項目等信息。有了它，無論是企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)分析，還是外部審計機構(gòu)進行審查，都能一目了然，確保研發(fā)費用的真實性和合規(guī)性。

??稅收優(yōu)惠賬務(wù)處理

所得稅優(yōu)惠

高企適用 15% 的優(yōu)惠稅率。在計算所得稅時，直接按照這個優(yōu)惠稅率進行計算即可。假設(shè)某高企的應(yīng)納稅所得額為 1000 萬元，那么所得稅費用 = 1000 萬 ×15% = 150 萬 ，對應(yīng)的會計分錄為借 “所得稅費用” 150 萬，貸 “應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅” 150 萬 。通過這樣的處理，清晰地反映了高企在所得稅方面享受的優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用加計扣除

在計算應(yīng)納稅所得額時，研發(fā)費用可按 75% 或 100% 加計扣除（制造業(yè)企業(yè)為 100% ）。例如，某企業(yè)的研發(fā)費用為 100 萬，若該企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè)，可加計扣除 100 萬。假設(shè)原來應(yīng)納稅所得額為 200 萬，經(jīng)過加計扣除調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額 = 200 - 100 = 100 萬 。這大大減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)，而咱們財務(wù)人員準(zhǔn)確處理這一環(huán)節(jié)，也能為企業(yè)節(jié)省不少成本。

??高企賬務(wù)風(fēng)險規(guī)避

研發(fā)費用核算風(fēng)險

研發(fā)費用核算不準(zhǔn)確是高企賬務(wù)處理中常見的風(fēng)險。如果把與研發(fā)無關(guān)的費用混入研發(fā)費用，或者該資本化的費用沒有資本化，該費用化的卻資本化，都可能導(dǎo)致高企資格被質(zhì)疑甚至取消。比如，將企業(yè)日常行政辦公的設(shè)備采購費用錯誤地計入研發(fā)費用的直接投入，或者將研發(fā)初期不滿足資本化條件的費用錯誤資本化，這些都會影響企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。為了規(guī)避這一風(fēng)險，財務(wù)人員需要深入了解企業(yè)的研發(fā)流程，與研發(fā)部門保持密切溝通，確保費用核算準(zhǔn)確無誤。同時，定期對研發(fā)費用進行自查和審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤。

稅收優(yōu)惠政策適用風(fēng)險

稅收優(yōu)惠政策不斷更新和調(diào)整，高企在適用政策時可能會出現(xiàn)理解偏差或操作失誤。比如，對研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍、扣除比例等理解錯誤，導(dǎo)致企業(yè)多扣或少扣應(yīng)納稅所得額。再如，在享受 15% 優(yōu)惠稅率時，未能滿足高企資格的相關(guān)條件，卻錯誤地適用了該稅率。為了避免這類風(fēng)險，財務(wù)人員要時刻關(guān)注稅收政策動態(tài)，參加相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策要點。同時，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行提前預(yù)判和防范。